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实践中，个人持有（或出售）海外公司的情况很常见，
我应该如何提交纳税申报表？ 如何计算收入？ 美国国税局如何发现此人没有提交纳税申报表？ 处罚是如何确定的？ 等等，今天我们就来看一下。
过程
这是国家税务总局青岛税务局稽查局查处的一起案件。
关于纳税人陈某人。
多年来，陈先生在BVI、香港、中国构建了5层架构（陈先生—100%控股BVI公司B—100%控股香港C公司—100%控股境内D公司—100%控股境内E公司）公司——100%控股国内F公司），在中国经营房地产业务，
一天后，陈某将其持有的境外BVIB公司全部股权转让给境外上市公司A公司。 作为对价，陈某收到股权支付（A公司股份1.24亿股）及现金支付2000万元。 。
经税务人员根据股权交易日A公司股价测算，陈某本次转让取得的对价总额约为1.27亿元人民币。
△图：交易前后股权结构图
然而，对于巨额股权转让，税务人员发现转让方陈先生未申报缴纳个人所得税。
据青岛市税务局侦查局选案人员王冲介绍，“案件还是从2020年日常涉税信息采集开始，当时我用的是涉税信息抓取工具”网上搜集涉税信息，突然，一则涉及数亿元的股权转让交易信息映入眼帘，该交易的转让方为居民个人陈某，未申报缴纳个人所得税关于转让。”
中国居民通过分层结构持有多家境内公司股份，向境外转让股份，受让方为境外上市公司且未纳税。 会不会有问题？ 这引起了税务人员的怀疑。
BVI公司转移到国外如何纳税？
我们先来分析一下，陈先生这笔交易应该如何纳税？
首先，陈先生是中国税务居民，
而且，我们根据中国税务报告的说明推断，陈先生要么是有住所的中国税务居民，要么是在中国境内长期居住的无住所个人。
其次，关于陈某转让BVI B公司股权所得属于境外所得还是境内所得的问题，
根据《关于境外所得个人所得税政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2020年第3号），境外企业转让所得为“境外所得” ”，但境外企业转让前三年内的任何时间，被投资企业或其他组织资产公允价值50%以上直接或间接来源于位于境内的房地产的在中国，获得的收入是“来源于中国的收入”。
无论如何，
根据《中国个人所得税法》，“居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”。
即陈先生应就出售BVI B公司股权所产生的收入缴纳个人所得税，税率为20%。
我们来看一下出售股权的应纳税所得额是如何计算的。
根据《中国个人所得税法》，财产转让所得，财产转让所得扣除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
在陈某的交易中，股权转让收入为1.27亿元。 如何确定财产的原值（即取得股权的成本）？
税务局如何确定BVI公司股权收购成本？
税务通报称，税务稽查人员接到调查任务后，青岛市税务局稽查二局立即组成稽查组。
检查组首先从陈某处获取了本次股权转让信息，随后通过官方等多种渠道收集整理了参与交易的上市公司的汇率中间价、股价、公开披露信息等。中国人民银行网站和新浪财经网站。 信息，并对提取的证据材料进行比对验证。
随后发现，陈某在股权转让前后进行了一系列复杂的增资及债务处置流程，主要如下：
2011年11月至2012年1月，香港C公司三次增资境内D公司，共计9649.94万元。 该部分增资资金来源为香港L公司向C公司借款，陈先生为该笔借款提供担保。
2014年9月，香港C公司、L公司与陈某签署债务修改协议，将债务人由香港C公司变更为陈某，并解除了香港C公司的相关债务。
2017年6月，陈某通过其控制的另一家香港Y公司向L公司偿还增资贷款本金及利息，共计1.38亿港元。
关于这些增资和债务与陈出售BVI B公司之间的关系，
陈先生表示，这些债务还款应该作为股权原值进行税前扣除，因此这笔交易对他来说是亏损的，他应该缴纳的个人所得税为0元。
但税务检查员不同意这种说法，
针对“为何亏本转让”的问题，检查组进一步调取了验资报告、借款协议等相关证据材料，对各类证据材料进行了关联分析研究，厘清了交易实质，并作出了以下判断：
首先，陈某此次股权转让的对象是BVI公司B，香港C公司是B公司的子公司，C公司具有独立法人资格。 BVI B 公司的出资。
其次，陈某、香港C公司、L公司签署债务变更协议，将增资借款人由香港C公司变更为陈某。 此次增资是指陈某的股权投资行为。
因此，香港C公司向境内D公司增资的9649.94万元不能作为陈某对BVI公司B的资本投资，该9649.94万元不能作为股权原值进行税前扣除。
但基于实际考虑，本次增资的境内D公司主要从事房地产业务。 增资前后的主要业务活动为收购青岛一块土地。 而且，境内D公司收到9649.94万元增资后，迅速将资金转出，记入“其他应收款”，长期未收回。 据考察组分析，这表明本次增资并非D公司的业务需要。
最终，检查组认定陈某本次股权转让收入为1.27亿元，股权转让总费用为3500万元。 陈某于2016年3月应缴纳“财产转让收入”个人所得税1846.37万元。
2022年11月，青岛税务稽查部门依据《税收征收管理法》等税收法律法规，对本案作出最终税务处理决定，责令陈某在规定期限内缴纳税款及滞纳金1846.37万元。期限（自逾期缴纳税款之日起） 考虑到陈某少缴税款是由于对成本扣除规定的误解所致，故未对其处以罚款。 纳税人尚未就该税收待遇提出行政复议。 相关税费正在追缴中。
后记
个人通过搭建境外股权架构变相转让境内企业的案例不少。
有人说他们是利用国内外税收制度的差异来逃税，但实际上他们是利用不透明的信息来逃税。
因为根据我国个人所得税政策，
只要是居民个人，无论从境内还是境外取得所得，即无论是直接转让境内股权还是境外股权转让，都必须按照规定缴纳个人所得税，或间接转让境内股权；
即使你不是居民个人，即使你间接转让了境内企业的股权，但比如该企业大部分是境内房地产，你仍然需要按照规定向内地缴纳个人所得税。
过去，监管部门获取跨境信息的手段并不充分。
但今天已经不再是以前的样子了。 随着2019年新个税反避税监管的实施，以及2018年9月中国内地CRS信息交换的启动，这些境外避税天堂纷纷引入公共受益权，甚至在具体情况下，避税公司将被调往失控幕后黑手所在税务机关等等各种帮助信息透明的措施等等。
可以肯定的是，海外个人和企业信息越来越透明，逃税案件也会越来越多。
如果您涉及复杂的跨境税务问题，例如复杂的国籍和税务状况、大量的海外收入、海外信托等各种复杂的结构等，欢迎向我们咨询税务合规问题。
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